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干貨 ｜ 企業(yè)注意的十大財稅問題
發(fā)布時間：2018-11-30
2017年財稅新規(guī)實施后，中小民營企業(yè)稅務(wù)核算執(zhí)行難度增大，稅負(fù)可能進(jìn)一步增重，稅務(wù)風(fēng)險變得更加可怕。對于中小民營企業(yè)老板而言，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，規(guī)范財務(wù)管理依然是財稅工作考慮的重點。不管是老板還是財務(wù)人員，抓住財稅最核心的問題，能夠在財務(wù)實操中游刃有余，是財務(wù)工作的重中之重。
根據(jù)在財稅咨詢經(jīng)驗總結(jié)，整理出應(yīng)當(dāng)注意以下十大財稅問題：
一、會計不穩(wěn)定
闡述：民營的會計職位最大特點就是更換頻繁，不是老板看不中會計，就是會計反感老板的做派。結(jié)果帳務(wù)管理越來越亂，財務(wù)管理跟不上業(yè)務(wù)經(jīng)營管理，新的會計人員無法調(diào)整混亂數(shù)據(jù)。老板總是不斷換人，期望扭轉(zhuǎn)財務(wù)局面。
延伸： 一般民營老板不懂會計和稅務(wù)，通常把會計和稅務(wù)等同于算術(shù)，也等同于財務(wù)管理；會計和稅務(wù)有嚴(yán)密的規(guī)范和邏輯，而財務(wù)管理顯得靈活和自由。經(jīng)驗不足的會計擅長的工作就是會計核算和稅務(wù)操作，對財務(wù)管理是弱項；因此會計與老板的交集少，總是不斷尋找理想的合意“對象”。
二、思維隱患
闡述：會計和稅務(wù)的理論思維邏輯，是在業(yè)務(wù)客觀條件下，順向按規(guī)則處理的結(jié)果是什么樣就什么樣，也不考慮這個結(jié)果是否在目標(biāo)范圍之內(nèi)。其實會計和稅務(wù)的實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)管理是一樣的，業(yè)務(wù)條件是可事先籌劃和主觀設(shè)定的，只是程度不同而已。逆向思維、閉環(huán)思維和目標(biāo)不斷調(diào)整思維是思維價值重點
延伸：所有的理論教材所舉的業(yè)務(wù)案例，都是提前設(shè)定好了業(yè)務(wù)性質(zhì)和數(shù)據(jù)，還有處理規(guī)則路徑；這樣學(xué)生從不思考和質(zhì)疑性質(zhì)、數(shù)據(jù)和路徑可否變化，在現(xiàn)實業(yè)務(wù)中它們都需要學(xué)生判斷取得。所以包括目標(biāo)都需要從模糊走向清晰。
目標(biāo)價值的工作都是無用或有害的，在頭腦中要不斷沙盤推演（財稅籌劃），盡最大可能的變化以爭取最有利的目標(biāo)實現(xiàn)。
三、應(yīng)用原則問題
闡述： 重要性、實質(zhì)重于形式、權(quán)責(zé)發(fā)生制、及時性、清晰性等，還包括四個基本假設(shè)，在日常工作中經(jīng)常會出現(xiàn)應(yīng)用走樣或不靈。其中最真實的就是重要性原則，實質(zhì)重于形式經(jīng)常陰陽轉(zhuǎn)換，權(quán)責(zé)發(fā)生制有時應(yīng)用不靈，及時性和清晰性無操作標(biāo)準(zhǔn)，四個假設(shè)也是主觀設(shè)定，有相當(dāng)?shù)娜藶椴僮鞒煞帧?
延伸：重要性應(yīng)用無時不在，只是菜鳥會計沒有注意；菜鳥會計無意中反過來操作，把不重要的業(yè)務(wù)搞得很詳細(xì)，重要的卻一筆帶過；權(quán)責(zé)發(fā)生制+不重要＝收付實現(xiàn)制；及時性和清晰性與職業(yè)經(jīng)驗有很大關(guān)系；四個假設(shè)中會計主體和會計分期規(guī)則被反向利用的情況最多，但無有力的反駁證據(jù)；貨幣計量和持續(xù)經(jīng)營只有在特殊情況下才有應(yīng)用處理，菜鳥會計不必在意。
四、業(yè)會分離
闡述：會計和稅務(wù)理論要求會計處理必須與業(yè)務(wù)真實保持一致。在現(xiàn)實工作中，上司或老板以商業(yè)保密為由，對重要的或敏感業(yè)務(wù)不讓會計參與，事后也不知讓會計知曉，會計主動詢問也會遭老板拒絕，結(jié)果會計的業(yè)務(wù)處理只能按票據(jù)信息操作，若票據(jù)信息與業(yè)務(wù)不一致不斷累加，會形成業(yè)會分離愈發(fā)嚴(yán)重
延伸：現(xiàn)在的民營企業(yè)一般有兩套帳，老板只關(guān)心內(nèi)帳，對稅務(wù)帳完全交由會計或代理記帳打理，從不過問；從獲利或省成本的角度，老板可能背著會計干一些與會計稅法相矛盾的事，然后交由會計做帳務(wù)處理，菜鳥會計也不過問票據(jù)信息的真實與風(fēng)險，順向按規(guī)則操作完事，至于結(jié)果怎么樣，不會知曉，也沒有能力知曉；最后是會計項目與實際差得離譜，直到恐怖。
五、成本核算分析
闡述：成本核算過程是一系列條件假設(shè)判斷合理的過程，既要求接近真實，又要考慮核算效率。所以假設(shè)的周全與合理直接導(dǎo)致核算結(jié)果是否客觀。很多核算的結(jié)果外行都看到離譜，自身還不知情；在成本分析上，注意成本結(jié)構(gòu)的可承受范圍與變化；還要注意戰(zhàn)略成本、經(jīng)營成本與制造成本的責(zé)任劃分。
延伸：有職業(yè)經(jīng)驗的會計在成本核算時所得到的結(jié)果一般接近客觀，即使不正常，也會即時發(fā)現(xiàn)和找出原因。有時根據(jù)籌劃目標(biāo)，人為操作成本核算結(jié)果既有利又合理也是經(jīng)常的事?，F(xiàn)在很老板一旦出現(xiàn)長期虧損，總是在最底層的成本費用上打注意，其實很多成本是與老板的前期項目規(guī)劃直接相關(guān)，或與企業(yè)的組織管理效率低下直接相關(guān)，與底層員工操作關(guān)系不大。
六、對帳問題
闡述：會計對賬是個系統(tǒng)工程，需要綜合能力。最常見的有現(xiàn)金和銀行存款對賬，存貨與固定資產(chǎn)對賬，債權(quán)債務(wù)對賬，其中最難的是債券和存貨對賬；很多會計怠于這項工作內(nèi)容，它需要真專業(yè)實操本領(lǐng)，又不能蒙混過關(guān)；最能考驗人。因此會計賬務(wù)做得最容易問題，又不好高效率解決的就是對賬。能夠找出差錯原因，并能說服對方，光專業(yè)水平是不夠的，還得有溝通思維和口頭表達(dá)能力。
延伸：對賬工作是個很及時的工作，尤其是頻繁發(fā)生的業(yè)務(wù)，要做到月月對賬，及時更正差錯。很多民企會計只要業(yè)務(wù)對方或領(lǐng)導(dǎo)不要求對帳結(jié)果的，常常長期不對賬，結(jié)果差錯越來越大，查找原因錯綜復(fù)雜，只好躲避甚至辭職來解脫。對賬不及時可能給業(yè)務(wù)人鉆財務(wù)管理的空子，存在的漏洞不能及時發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)，等出現(xiàn)問題一般已經(jīng)形成損失，領(lǐng)導(dǎo)會對會計的職業(yè)能力大打折扣。對賬同時也是保障業(yè)務(wù)關(guān)系方對數(shù)據(jù)往來的認(rèn)同和履行，保障業(yè)務(wù)法律的有效性。
七、帳面調(diào)整問題
闡述： 賬面調(diào)整問題更具有綜合處理能力。除了對帳需要帳面調(diào)整外，前期業(yè)務(wù)因會計不斷更換或因信息不充分考慮不周全，設(shè)置了不恰當(dāng)?shù)目颇啃纬闪嘶靵y的財務(wù)數(shù)據(jù)等也需要調(diào)整。根據(jù)重要性原則，關(guān)鍵科目或重大數(shù)據(jù)調(diào)整必須要有調(diào)整最詳細(xì)的書面說明，做到有客觀的來源，不是憑空捏造。調(diào)整的科目選擇很重要，一般菜鳥會計沒有處理能力。
延伸：賬目調(diào)整的目標(biāo)一是讓原有數(shù)據(jù)恢復(fù)有效狀態(tài)，二是讓科目更完整和簡潔，讓自已和數(shù)據(jù)使用人用得直觀和有效。賬目調(diào)整主要有以下幾類：
1、計算數(shù)據(jù)誤差可以直接轉(zhuǎn)入管理費用；
2、與對方確認(rèn)的差錯內(nèi)容調(diào)整對應(yīng)科目（存貨、債權(quán)債務(wù)等）；
3、賬目重復(fù)設(shè)置的業(yè)務(wù)統(tǒng)一調(diào)整到指定科目；
4、歷史遺留問題科目通過重組同時消除不真實的債權(quán)債務(wù)。
5、前期確認(rèn)判斷有誤形成的科目錯誤調(diào)整（股權(quán)做成債權(quán)，費用列入資產(chǎn)）
八、財稅籌劃問題
闡述：民營企業(yè)里尤其是財務(wù)負(fù)責(zé)人能力不足的情況下，財務(wù)負(fù)責(zé)人整天就是到處救火，這里因財務(wù)問題停滯不前，那里因業(yè)務(wù)不合規(guī)范不讓通過，更為光火的是前期潛在的問題暴露了，已經(jīng)形成了損失，老板大發(fā)雷霆，要財務(wù)負(fù)責(zé)人承擔(dān)責(zé)任等等，這些都是沒有財務(wù)籌劃的結(jié)果，所有業(yè)務(wù)處理都是腳踩西瓜皮，滑到哪里就是哪里。
有財務(wù)管理經(jīng)驗的老板可能在財務(wù)籌劃上不會出現(xiàn)大問題；但老板通常不懂稅務(wù)，根本不把稅務(wù)籌劃放在眼里；若財務(wù)負(fù)責(zé)人沒有能力說服老板，則只好由老板強(qiáng)勢指導(dǎo)操作，財務(wù)負(fù)責(zé)人在忍受的情況下做出一系列高風(fēng)險的會計和稅務(wù)處理。
因此，缺少籌劃環(huán)節(jié)，一是可能老板不重視，財務(wù)籌劃無法體現(xiàn)；二是財務(wù)負(fù)責(zé)人沒有能力，拿不出籌劃效果；三是既不重視，又沒有能力。
延伸：財稅籌劃貫穿整個財務(wù)工作過程；
1、財務(wù)流程與標(biāo)準(zhǔn)制度設(shè)計；
2、帳套管理與科目設(shè)置；
3、財務(wù)預(yù)算與日?，F(xiàn)金管理；
4、增值稅稅負(fù)大小、開票和抵扣票的籌劃；
5、企業(yè)所得稅季度安排和年度籌劃；
6、成本核算的單位成本是否合理籌劃；
7、業(yè)務(wù)接單的定價籌劃；
8、業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理科目選擇籌劃；
9、日常業(yè)務(wù)審查及收付款的責(zé)任規(guī)避籌劃等。
按財稅理論邏輯，業(yè)務(wù)處理按規(guī)則操作即可，不需要籌劃；但所有的業(yè)務(wù)都需要有價值目標(biāo)，能不能實現(xiàn)，實現(xiàn)的程度有多大，是靠籌劃來爭取的；一般在業(yè)務(wù)開始前籌劃最為有利，因為業(yè)務(wù)過程尚未發(fā)生，沒有形成客觀事實；當(dāng)業(yè)務(wù)形成的事實程度越大，調(diào)整籌劃的空間自由就越?。幻駹I老板熱衷于救火式籌劃，感覺價值含量高，對那些事先籌劃好，在后續(xù)業(yè)務(wù)中很順利感覺不到價值存在。所以民營企業(yè)老板在未發(fā)生重大損失前是不會招用相當(dāng)水平的會計；等受到沉痛的損失打擊之后，可能會更重視會計高手的財稅籌劃所體現(xiàn)的價值。
九、報稅操作問題
闡述：不論是會計專業(yè)教學(xué)還是社會上的實操培訓(xùn)，把財務(wù)工作中的報稅操作看得很重視，這其實有點過了?，F(xiàn)在一般都是在網(wǎng)上申報，不管怎么升級版本，申報系統(tǒng)都有固定的程序（還有操作提示和不當(dāng)反饋）；報稅操作的價值含量在數(shù)據(jù)如何從帳套中提取，絕大部分是一致的，有時可能不一致；其次是做好報稅的前期準(zhǔn)備工作如預(yù)留稅金、帳套與票據(jù)的核實復(fù)查，籌劃稅金在各期間不要太大波動。
延伸：
1、增值稅申報注意問題：一是開票系統(tǒng)與申報對接無誤；二是申報數(shù)據(jù)以發(fā)票金額自然核算統(tǒng)計為準(zhǔn)，帳套上有誤差的，調(diào)整帳套誤差；
2、企業(yè)所得稅申報問題：季報叫預(yù)申報，年報叫匯算清繳；因此，季報雖然是按帳套數(shù)據(jù)申報的，由于費用數(shù)據(jù)的及時性存在合理誤差，季報數(shù)據(jù)有相當(dāng)?shù)闹饔^成分，年報是在糾正了各季度數(shù)據(jù)和按稅法調(diào)整后的確定數(shù)據(jù)申報，將主觀調(diào)整為客觀。當(dāng)帳套數(shù)據(jù)有變時，以累計數(shù)據(jù)為準(zhǔn)倒推季度數(shù)據(jù)。
3、個人所得稅問題：注意稅負(fù)沉重，注意幅度變化。
十、匯報與溝通
闡述：財務(wù)匯報的實質(zhì)：會計先把通俗業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為專業(yè)的商業(yè)信息，匯總業(yè)務(wù)后再把專業(yè)的商業(yè)信息回轉(zhuǎn)為通俗的業(yè)務(wù)語言。第二次轉(zhuǎn)化比第一次轉(zhuǎn)化更難，服務(wù)的對象更高；沒有相當(dāng)?shù)睦碚撍胶拓S富的經(jīng)驗積累，達(dá)不到業(yè)務(wù)信息的精準(zhǔn)轉(zhuǎn)化；
溝通的作用：一是互通業(yè)務(wù)信息，盡可能消除不對稱；二是業(yè)務(wù)的目標(biāo)達(dá)成共識；三是操作標(biāo)準(zhǔn)和流程的選擇達(dá)成一致。可能因價值觀、專業(yè)局限或利益矛盾經(jīng)常造成溝通效果不佳，因此溝通也是在業(yè)務(wù)矛盾中不斷的自我調(diào)整。
延伸：財務(wù)工作匯報既有口頭的也有書面的，尤其是口頭匯報既要事先準(zhǔn)備內(nèi)容（有一定的外延空間），又要有精準(zhǔn)通俗的表達(dá)能力。經(jīng)驗不足的會計本來有職業(yè)性“匯報與溝通綜合缺乏癥”，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)的質(zhì)詢和疑問，往往表達(dá)能力發(fā)揮失常；此外，所做的財務(wù)報表格式繁瑣不簡潔，看不出業(yè)務(wù)重點和會計觀點，老板覺得匯報毫無價值。
在溝通方面，因受理論教育的影響，總是認(rèn)為遵守規(guī)則就沒有溝通妥協(xié)的余地，在業(yè)務(wù)配合方面總是被動，又不展現(xiàn)靈活性，不愿接受他人的觀點，表現(xiàn)出溝通能力差。
